La reforma fiscal 2015

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francisco balado
noviembre 24, 2014
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impuestos

La semana pasada el Congreso de los Diputados aprobó las enmiendas introducidas al proyecto de Ley de Reforma Fiscal que entrará en vigor en 2015.

Aunque no está todavía en el BOE, el texto que ha salido del Congreso es el que será de obligado cumplimiento desde el próximo uno de enero.

Iremos desgranando las cuestiones más importantes que afectan a la microeconomía, a la ciudadanía y al emprendimiento en general con esta reforma.

Adelantamos, para ir abriendo boca, una tabla con las novedades en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (2015).

Hay muchas novedades, algunas buenas noticias, otras no tan buenas,  y también muchas preguntas y dudas que se irán suscitando

Abrimos un foro para ir debatiéndolas

 

IRPF: tablas comparativas de tipos, mínimos y reducciones 2014 y 2015

Comparativa de las escalas de gravamen general y del ahorro, reducciones de los distintos tipos de rendimientos, mínimo personal y familiar y retenciones aplicables antes y después de la reforma

ESCALA GENERAL DEL IRPF

Escala y tipos 2011-2014 Escala y tipos 2015-2016
Base imponible 2011 Gravamen complementario 2012-2014 Base imponible 2015 2016
Hasta 17.707,20 24% 0,75% 24,75% Hasta 12.450,00 20% 19%
17.707,20 – 33.007,20 28% 2% 30% 12.450,00 – 20.200,00 25% 24%
33.007,20 – 53.407,20 37% 3% 40% 20.200,00 – 34.000,00 31%
53.407,20 – 120.000,20 43% 4% 47% 20.200,00 – 35.200,00 30%
120.000,20 – 175.000,20 44% 5% 49% 34.000,00 – 60.000,00 39%
175.000,20 – 300.000,20 45% 6% 51% 35.200,00 – 60.000,00 37%
300.000,20 En adelante 45% 7% 52% 60.000,00 En adelante 47% 45%

 

TIPO DE GRAVAMEN DE LAS RENTAS DEL AHORRO

Escala y tipos 2011-2014 Escala y tipos 2015-2016
Base imponible 2011 Gravamen complementario 2012-2014 Base imponible 2015 2016
Hasta 6.000 19% 2% 21% Hasta 6.000 20% 19%
6.000 – 24.000 21% 4% 25% 6.000 – 50.000 22% 21%
24.000 En adelante 21% 6% 27% 50.000 En adelante 24% 23%

 

 

REDUCCIONES APLICABLES A LOS DISTINTOS TIPOS DE RENDIMIENTOS

 

2014 2015
Rendimientos de trabajo – 9.180 € o menos: 4.080 €/año- Entre 9.0180 € y 13.260 €: 4.080 €/año menos el resultado de multiplicar por 0,35 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 9.180 €/año- Más de 13.260 € o con rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo inferiores a 6.500 €: 2.652 €/año – 11.250 € o menos: 3.700 €/año- Entre 11.250 € y14.450 €: 3.700 €/año menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 11.250 €/año
Rendimientos generación superior a 2 años 40% 30%
Arrendamiento de viviendas – En general: 60%- Contribuyente de 18 a 30 años: 100% 60%
Actividades económicas – 9.180 € o menos: 4.080 €/año- Entre 9.180,01 y 13.260 €: 4.080 €/año menos el resultado de multiplicar por 0,35 la diferencia entre el rendimiento neto de actividades económicas y 9.180 €/año.- Más de 13.260 € o con rentas, excluidas las exentas, distintas de las de actividades económicas superiores a 6.500 €: 2.652 €/año.

– Personas con discapacidad: 3.264 €/año. Si necesitan ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvalía igual o superior al 65%: 7.242 €/año.

– Menos de 14.450 €, siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las de actividades económicas superiores a 6.500 €:a) Rendimientos netos < 11.250 €: 3.700 €/años.b) Rendimientos netos entre 11.250 y 14.450 €: 3.700 € menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento de actividades económicas y 11.250 €/año.

– Personas con discapacidad: 3.500 €/año. Si necesitan ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvalía igual o superior al 65%: 7.750 €/año.

– Menos de 8.000 €/año: 1.620 €/año.

– Entre 8.000 y 12.000 €/año: 1.620 € menos el resultado de multiplicar por 0,405 la diferencia entre las citadas rentas y 8.000 €/año

Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social Hasta 10.000 €/año o 12.500 €/año para mayores de 50 años o el 30% o el 50%, respectivamente de la suma de rendimientos netos del trabajo y actividades económicas si es menor. Hasta 8.000 €/año o el 30% de la suma de rendimeintos netos del trabajo y actividades económicas si es menor
Cuotas de afiliación y las aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores 600 €/año Eliminada

MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR

2014 (€/año) 2015 (€/año)
Contribuyente En general 5.151 5.550
Mayor de 65 años 5.151 + 918 5.550 + 1.150
Mayor de 75 años 5.151 + 918 + 1.122 5.550 + 1.150 + 1.400
Descendientes (1) 1.º 1.836 2.400
2.º 2.040 2.700
3.º 3.672 4.000
4.º y siguientes 4.182 4.500
Ascendientes Mayor de 65 años o discapacitado 918 1.150
Mayor de 75 años 918 + 1.122 1.150 + 1.400
Discapacidad En general 2.316 3.000
Grado minusvalía mayor de 65% 7.038 9.000
Gastos asistencia + 2.316 + 3.000

(1) Por cada descendiente menor de tres años, estos mínimos se incrementarán en 2.244 euros anuales en 2014 y en 2.800 euros anuales en 2015.

RETENCIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Escala y tipos 2011-2014 Escala y tipos 2015-2016
Base imponible 2011 Gravamen complementario 2012-2014 Base imponible 2015 2016
Hasta 17.707,20 24% 0,75% 24,75% Hasta 12.450,00 20% 19%
17.707,20 – 33.007,20 28% 2% 30% 12.450,00 – 20.200,00 25% 24%
33.007,20 – 53.407,20 37% 3% 40% 20.200,00 – 34.000,00 31%
53.407,20 – 120.000,20 43% 4% 47% 20.200,00 – 35.200,00 30%
120.000,20 – 175.000,20 44% 5% 49% 34.000,00 – 60.000,00 39%
175.000,20 – 300.000,20 45% 6% 51% 35.200,00 – 60.000,00 37%
300.000,20 En adelante 45% 7% 52% 60.000,00 En adelante 47% 45%

 

RETENCIONES RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES PROFESIONALES

2014 hasta julio 2014 a partir de julio 2015 2016
Con carácter general: 21% 21% 19% 18%
Con volumen de rendimientos íntegros de la actividad profesional inferior a 15.000 euros al año y represente más del 75% de la suma de los rendimientos de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en el ejercicio anterior 21% 15% 15% 15%

 

 

 

 

 

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